作(zuò)為(wèi)投資機(jī)構，對(duì)于有(σ∏≈yǒu)前途的(de)項目，在投資之前，會σ✔(huì)做(zuò)一(yī)系列盡職調查工(gō ng)作(zuò)，其中财務盡調是(shì)必不(bù)可(kě)少&Ω←(shǎo)的(de)環節。投資人(ré <↕±n)不(bù)僅要(yào)了(le)解财務制(zhì)度是(shì)否健全、是(↔•₽ shì)否有(yǒu)效執行(xíng)，驗證✔↓λ™過去(qù)财務業(yè)績的(de)真實性，還(hái)要(yào)預測企業(yè)未來≈£>(lái)的(de)業(yè)務和(hé)财務數(sh✘γù)據，并在這(zhè)個(gè)基礎上(s≠♥hàng)，對(duì)企業(yè)進行(xíng)初步的(de)估值，然後再根據盡γ≤∏®職調查所發現(xiàn)的(de)風(fēng)險，可(kě)以再進一(y§εī)步作(zuò)出估值調整，以達到(dào)↓✔↓©符合目标企業(yè)實際價值的(de)估值結果。
一(yī)、現(xiàn)金(jīn)
庫存現(xiàn)金(jīn)是(shì)為(wèi)保證企業¶ε≠λ(yè)日(rì)常零星支出而按規定留存的(de)現(xiàn)金(jīn)≤↓✔最高(gāo)數(shù)額，其限額一(yī)般按照(zhào)企業(yè)←¥3—5天日(rì)常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金(jīn ≈)确定。邊遠(yuǎn)地(dì)區(qū)和(hé)交通(tōnβg)不(bù)便地(dì)區(qū)的(de)開(kāi)戶單位的&≈(de)庫存現(xiàn)金(jīn)限額，可(kě)按多(d≥↕♥uō)于5天、但(dàn)不(bù)得(de)超過15天的(de)日(rì←♦≥)常零星開(kāi)支的(de)需要(yào)确定。
1、通(tōng)過将現(xiàn)金(jīn)日(rì)記賬與會∏©✔(huì)計(jì)憑證進行(xíng)核對(duì)，核實相(xiàng)關事(shì)項的(de)真實合理(×∏↑lǐ)性，當然選擇的(de)時(shí)候還(hái)是(shì)以大(dà)•☆金(jīn)額為(wèi)主。
2、檢查原始憑證是(shì)否存在塗改記錄。或者因為(wèi)塗改導緻事(shì)項與金δ÷ (jīn)額不(bù)相(xiàng)符的(de♣★>≈)情況。
3、實施現(xiàn)場(chǎng)盤點，這(zhè)裡(lǐ)的(de)現(xiàn)金(jīn)盤點一(yī)般都(dōu)是(shδ®ì)突發性的(de)，而不(bù)是(shì)通(tōng)知(zhī)之後進行(xíng)₩♥。如(rú)果财務部已經提前進行(xíng)了(∞★δle)準備，則需要(yào)另外(wài)選擇時(≠λ↓₽shí)間(jiān)進行(xíng)盤點。盤點時(shí)需要(yπ®♥®ào)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進行(xín✘λ£→g)封鎖，嚴禁出納準備與處理(lǐ)。需要(yào)對(duì)保險櫃內(nèi)保管的(de)¥£異常物(wù)品進行(xíng)分(fēn)析和(hé)記錄。
4、将現(xiàn)金(jīn)日(rì)記®β賬上(shàng)最後的(de)金(jīn)額₩☆₹與實際盤點結果進行(xíng)核對(duì)分(fēn)析。
5、檢查備用(yòng)金(jīn)申請(qǐng)表，申請(qǐng)事(shì)項的(de)原因®₩©以及權限是(shì)否合理(lǐ)。
6、檢查備用(yòng)金(jīn)明(míng)細賬，确認是(shì)否存在長(cháng)期拖欠的λ♦(de)情況，比如(rú)員(yuán)工(gōng)已經離(lí)職≈ 長(cháng)期挂賬的(de)情況或者是(shì)白(bái)條借支的(de)情況。←$≠φ
二、銀(yín)行(xíng)存款
銀(yín)行(xíng)開(kāi)戶一←λλ(yī)般分(fēn)一(yī)般戶以及基本戶，基本戶"γΩ♥隻能(néng)開(kāi)一(yī)個(gè)，而一(yī)般戶可(kě)以開(kāi )多(duō)個(gè)。如(rú)果要(yào)查一(yī)個(gè)企業(yè)到(dπ ào)底開(kāi)了(le)多(duō)少(shǎ'≤♥o)賬戶，隻要(yào)拿(ná)著(zhe)開(kε↕$"āi)戶資料到(dào)基本戶的(de)開(kāi)戶銀(yín)行(xíng)，即可(kě)查詢∑₽到(dào)所有(yǒu)開(kāi)戶的(de)賬戶明(míπβ↔Ωng)細。
出于內(nèi)控合規要(yào)求，現(xiàn)在都(dōu)是(shì)要(y↔¶ào)求會(huì)計(jì)在次月(yuè)的(de)中旬之前編制(zhì)好(≥≈γ hǎo)銀(yín)行(xíng)餘額調節表。企業(yè)的(de)銀(yín)$₩↓行(xíng)日(rì)記賬與對(duì)賬∏✔單的(de)差異項，要(yào)麽是(shì)銀(yín)行(xínγ↕g)的(de)回執沒拿(ná)回來(lái)，要(yào)麽就(jiù)是(shì)我方的 ✘✔±(de)票(piào)據還(hái)沒到(™₹γdào)銀(yín)行(xíng)，提前結賬也(yě)是(shì)其中一(yī)個(gè)原因φσ≈>。
1、公款私存，企業(yè)經辦人(rén)員(yuán)利用(yòng)資金(jīn)收$≥ <支業(yè)務的(de)便利，把公款以自(zì)己的(de)名義存在自(zì)己的(≠§π₹de)銀(yín)行(xíng)戶頭上(shàng)，從(cóng∑σ÷)而達到(dào)侵吞公款或長(cháng)期占有(yǒu)公款的(de)目的(de)。
2、多(duō)頭開(kāi)戶，截留公款。财務人(rén)員(yuán)利用(yòn✔∑ ∑g)個(gè)别銀(yín)行(xíng)間(jiān)互相(xià ≈'φng)争資金(jīn)、拉客戶的(de)機(jī)會•✔∞$(huì)，利用(yòng)單位印鑒章(zhāng)在他(tā)行(xíng)開(kāi)設存款賬§β∏ 戶，以本單位更換開(kāi)戶行(xíng)為(wèi)由★<，要(yào)求付款單位将欠款或銷貨收入轉至私設的(de)戶頭上(sh"←àng)，從(cóng)而達到(dào)截留公♠γ$↔款的(de)目的(de)。
3、轉賬套現(xiàn)，财務人(rén)員(yuán)勾結外(wài)單位人(rén)員(y'♣¶←uán)在收到(dào)外(wài)單位轉入的(de)銀(yín)行(xíng)存款後，♦≠™開(kāi)具現(xiàn)金(jīn)支票(piào)，提現(xià©↔ n)後交付外(wài)單位，達到(dào)套取現(x∑∑iàn)金(jīn)的(de)目的(de)。
4、出租出借銀(yín)行(xíng)賬戶，财務人(rén)員(yuán)非法将本單位→β☆賬戶借給其他(tā)單位用(yòng)于辦理(lǐ)收付或結算(suàn)業(yè)務，$€從(cóng)中牟取私利。
5、編制(zhì)虛假的(de)銀(yín)行(xín§£σg)對(duì)賬單，套取或者截留企業(yè)資金(jīn)。
三、票(piào)據
銀(yín)行(xíng)票(piào)據種類很(hěn)多(duō)，≥∞♠©本票(piào)、支票(piào)、彙票(piào)等。銀(yín)行(xíng)票(≈©₩piào)據還(hái)分(fēn)我方以及他(tā)方的(de)銀(yín)行(xíng)票(p &<iào)據。他(tā)方提供的(de)票(piào✘∞ε)據需要(yào)注意貼現(xiàn)和(hé)背書(shū)。貼現(xiàn)就(jiù)是(shì)銀(yín)行(xíng)票(piào)據還(hái)沒到π(dào)期，提前讓銀(yín)行(xíng)≥✘₩付款，由于銀(yín)行(xíng)承擔了(le)風(fēng)險，所以銀&÷×(yín)行(xíng)要(yào)收取手續費(fèi)。背書(shū≥♠≠↔)就(jiù)是(shì)，企業(yè)将把客戶A開(kā☆¥✘♦i)給你(nǐ)的(de)票(piào)據在背後蓋個(gè)企業(yè)财•務印章(zhāng)交給客戶B，讓客戶A付款給客戶B。
如(rú)果是(shì)我方的(de)銀(yín)行(xíng)票(pi∞£™ào)據，一(yī)般會(huì)有(yǒu)如(rú)下(xià)管控：購(gòu)買γ→α回來(lái)的(de)票(piào)據會(huì)提前按序登記在票(piào)據登記表€λ∑，領用(yòng)人(rén)要(yào)簽字。如(rú)果開(kāi&♠)作(zuò)廢了(le)，則加蓋作(zuò¶')廢章(zhāng)，另行(xíng)保管。
如(rú)果出現(xiàn)空(kōng)白(bái)的(de)銀®☆₽(yín)行(xíng)票(piào)據被盜或者開(kāi)具好(hǎo)的(deλ♠)遺失，出納隻要(yào)及時(shí)通(tōng)★™知(zhī)銀(yín)行(xíng)挂失，隻要(yào)有(yǒu)效期一(yī ☆↕)過就(jiù)行(xíng)。前提是(shì)開Ω∞(kāi)具的(de)票(piào)據沒有(yǒu)∏φ在挂失前被支取。
1、私自(zì)背書(shū)轉讓。财務人(rén)員(yuán)将收到(dào)的(de)各種票(pi™÷®ào)據如(rú)轉賬支票(piào)、銀(yín)行(xíng)彙票(piào∑₹€)、銀(yín)行(xíng)本票(piào)等私自(zì)背書(shū)轉讓給與個(gè)人<∞©(rén)利害相(xiàng)連的(de)單位，以達到(dào)變相(xi₩→àng)侵吞、占有(yǒu)公款的(de)目的(de)地(dì)。
2、私自(zì)貼現(xiàn)。财務人(rén)員(yuán)将收到(dào)的(✘§←de)各種票(piào)據如(rú)轉賬支票(piào)、銀(yín)行(xíng)彙票(★σΩφpiào)、銀(yín)行(xíng)本票(piào)私自(zì)到(dào)銀(yín)行(∏"±xíng)貼現(xiàn)。
3、虛開(kāi)發票(piào)，虛構βσ內(nèi)容。指會(huì)财務人(rén)員(yuán)與外(wài)部人(rén)員(yuán)©$÷串通(tōng)，采取虛開(kāi)發票(piào)的(de)形式虛報(bà ♦o)支出、謊報(bào)冒領現(xiàn)金(jīn÷↓∏)，将企業(yè)利益據為(wèi)己有(yǒu)。
4、撕毀票(piào)據或盜用(yòng)憑↔≠≈證。财務人(rén)員(yuán)對(duì)收入現(xiàn)金(jīn)進行(xín"≤g)撕毀或不(bù)開(kāi)票(piào)據将現(xiàn)金(j₹∏īn)據為(wèi)己有(yǒu)。或者盜用(yòng)單位發票(piào)向客戶虛開(kāi)"∏α，隐藏現(xiàn)金(jīn)，從(có₹ng)而為(wèi)自(zì)己貪污提供方便。
