根據證監會(huì)及各地(dì)證監局對(duì)轄區(qū)證券資格會(huì)計(j≠>ì)師(shī)事(shì)務所下(xià™✘♦)發的(de)行(xíng)政處罰、行(xíng)政監管措施、檢查結果告知σ§(zhī)書(shū)等指出的(de)突出問(wèn)題進行(xíng)了(le)γ¥彙總。

會(huì)計(jì)師(shī)事(shì)務所層面存在的(de)問γ♥↕ε(wèn)題和(hé)監管要(yào)求

一(yī)是(shì)內(nèi)部治理(lǐ)薄弱，管理(lǐ)不(bβε✘<ù)到(dào)位。分(fēn)所存在外(wài)部團隊“挂靠”出報(bào)告，合夥人(rén)一β •(yī)人(rén)簽署幾十份證券業(yè)¥™σ>務審計(jì)報(bào)告。

二是(shì)質控職責落實不(bù)到(dào)位，監管溝通(tōng)不(bù)足。未及時(shí)應對(duì)和(hé)報(bào)告媒體(tǐ)質疑事(shì)項，未α÷​及時(shí)報(bào)告事(shì)務所團隊和(hé)人(rén)< ←✔員(yuán)、分(fēn)所設置變動情況，發生(shēng)重大(d↕≈γ₩à)訴訟、立案調查、監控報(bào)告等重大(∞§dà)事(shì)項。

三是(shì)質量控制(zhì)弱化(huà)，內(nèi)部監督作(z✔∑​↑uò)用(yòng)未能(néng)發揮。項目質量控制(zhì)流于形式，質控複核未發揮應有(yǒu)的(de)把關☆ φ≥作(zuò)用(yòng)；獨立性管理(lǐ)不(bù)到(dào)位，未對(duì)注冊會(h​≤uì)計(jì)師(shī)定期輪換進行(xíng)有(yǒuΩ±)效監控和(hé)管理(lǐ)，發生(sβ÷₩ hēng)注冊會(huì)計(jì)師(shī)連續簽字超過5年(nián)α♠☆λ、審計(jì)人(rén)員(yuán)及親屬違反證券法和(hé)職業(yè)道α∏(dào)德買賣股票(piào)的(de)情況。

四是(shì)專業(yè)技(jì)術(shù)水(sφ↔huǐ)平不(bù)足，執業(yè)能(néng)力有(yǒu)待提高(gāo)$Ω§≥。發行(xíng)人(rén)的(de)會(huìβ÷‌)計(jì)處理(lǐ)不(bù)恰當，而審計(jì)機(jī)構未發現(xi৶©n)；對(duì)商譽減值事(shì)項沒有(yǒu)充分(fēn)的(de)認識，執業(∑✔ yè)中出現(xiàn)不(bù)少(shǎo)專業(yè)上(shàng)的(de)瑕疵和(hé"φ)問(wèn)題；審計(jì)意見(jiàn)類型不(bù)當，以保留意見(jiàn)代替無法↔σ§表示意見(jiàn)，關鍵審計(jì)事(shì)項有(yǒu)較高(gāo)同質性，未ε€結合公司特點選取恰當的(de)關鍵審計(jì)事(shì)項；審計(jì)計(jì)劃和(hé←​α)審計(jì)總結流于形式，內(nèi)容不(bù)全面、重點不(bù)突出、分(fēn)析缺乏針' ÷對(duì)性。

五是(shì)信息報(bào)備問(wè∑±∏n)題突出，系統使用(yòng)不(bù)足。會(huì)計(jì)監管系統信息報(bào)備不(bù)及時(shí)、不(bù)準确的(π÷de)情況時(shí)有(yǒu)發生(shēng)，部分(fēn)事(shì)務所未及時(shíπ$)查看(kàn)和(hé)處理(lǐ)系統通(tōng)知(zhī)及待辦事≠π(shì)項，導緻部分(fēn)工(gōng)作(zuò)未及時(shí)‍☆ 開(kāi)展。

對(duì)于行(xíng)業(yè)發展面臨的(de)新挑戰，結合上(shàng)←↕∏述突出問(wèn)題和(hé)監管動态，應提出以下(xiδσà)要(yào)求：

1、樹(shù)立品牌意識，強化(huà)內(nèi)部管理(lǐ)

新《證券法》關于會(huì)計(jì)師(shī)事(shì)務  δ☆所從(cóng)事(shì)證券服務業(yè)務實行(xíng)備案制(zhì)後，✔☆£π将對(duì)資本市(shì)場(chǎng)審計(jì)行(xíng)業(yè)帶來(lái)λ©巨大(dà)沖擊，行(xíng)業(yè)格局将發生(sσ ©hēng)深刻變化(huà)。作(zuò)為(wèi)現(↔©xiàn)有(yǒu)的(de)證券資格所，要(yào)努力維護和(hé)提升已有(y↕≈ǒu)的(de)品牌，做(zuò)好(hǎo)內(nèi)  部管理(lǐ)，确保提供高(gāo)質量的(de)審計(jì)服務。£ 一(yī)是(shì)正确評估和(hé)認識自(zì)身(shēn)的(dγ∞♠€e)承載能(néng)力，審慎合并和(hé)吸納相(xià↕↓←ng)關團隊，認真評估項目風(fēng)險，謹慎承接外(wài)部團隊帶來(lái)的Ω©(de)業(yè)務；二是(shì)認真γ®≥推進有(yǒu)效整合，加強對(duì)新吸納團隊的(de)管理(lǐ)♣β，統一(yī)執業(yè)理(lǐ)念以及∞α¶業(yè)務、質量控制(zhì)等管理(lǐ)體(tǐ)系，消除執業(yè★₽φ)差異；三是(shì)加大(dà)對(duì)分(fēn)所執業(yè)質量的(d©↓§♦e)監督和(hé)管控力度，努力做(zu₽§ò)到(dào)全所一(yī)盤棋、真正實現(xiàn)一(yī)體(tǐ)‌÷™ 化(huà)；四是(shì)對(duì)于人(rén)員(yuán)變動較大(dà)的(d'φ↔±e)事(shì)務所，要(yào)關注業(yè)務的(de)穩定性，不(bù)能(néng)≈÷因此降低(dī)執業(yè)質量。

2.樹(shù)立質控意識，重視(shì)質量管理(lǐ)

近(jìn)期，會(huì)計(jì)部研究起草(c ↕ǎo)了(le)《會(huì)計(jì)師(shī)事(shì§‍☆)務所從(cóng)事(shì)證券服務業(yè)務質量管理(lǐ)規定》，并向行™≥‍(xíng)業(yè)征求意見(jiàn)。該規定最大(dà)的(de)特點是(s®¶•'hì)明(míng)确了(le)事(shì)務所的(de)質量管理(lǐ)γβσ∏相(xiàng)關責任人(rén)，把質控主管合夥♠"人(rén)和(hé)審計(jì)業(yè)務主 ₹>‌管合夥人(rén)包含在內(nèi)，并明(míng)确了(le)相(xiàng)應職責。各所應≤♠€Ω認真學習(xí)，提前準備，發揮好(hǎo)“關鍵少(s§♣hǎo)數(shù)”對(duì)質量管理(lǐ)的(deβ"★)關鍵作(zuò)用(yòng)，樹(shù)立以質量為(wα>èi)核心、以風(fēng)險為(wèi)導向的(de)÷✔λ文(wén)化(huà)理(lǐ)念，持之以恒地(€Ω∑★dì)貫徹落實到(dào)內(nèi)部管理(lǐ)和(hé)執業(yè)活動中，從(cóng ₽)全所層面把好(hǎo)質量和(hé)風(fēng)險關。

3.樹(shù)立誠信意識，加強自(zì)查自(z δαì)糾

各事(shì)務所要(yào)樹(shù)立誠信意識，在自(zì)查工(gōΩ‍λng)作(zuò)中實事(shì)求是(shì)，如(rú)實反映和(h¶σ₩≠é)整改問(wèn)題。對(duì)于自(zì)查發現(xi☆≠>γàn)的(de)問(wèn)題，不(bù)落實或不(bù)認真落實自(zì)查的(d≥×∞e)，未如(rú)實反映情況、刻意隐瞞問(wèn)題的¶§(de)事(shì)務所，一(yī)旦在後續檢查中發現(βαxiàn)，将從(cóng)嚴從(cóng€→ε✘)重處理(lǐ)。

4.樹(shù)立專業(yè)意識，提高(gāo)執業(yè)能(né$×αng)力

會(huì)計(jì)師(shī)事(shì)務所要(yào)樹(shπ÷≈ù)立專業(yè)意識，時(shí)刻保持“本領恐慌”，不(b✘≠ù)斷加強學習(xí)，持續提升專業(yè)勝任能(né "ng)力。一(yī)是(shì)加大(dà)技(jì)術(s®↑ αhù)支持投入，加強準則研究與學習(xí)，加大(dà)培訓力度。€≥二是(shì)重視(shì)審計(jì)§∏基礎工(gōng)作(zuò)，重視(s¥™hì)風(fēng)險評估、監盤、函證、分(πβ←£fēn)析性程序等關鍵審計(jì)程序，認真制(zhì)作(zuò)審計(jì)λ∑π∑計(jì)劃、審計(jì)總結，正确出具審計(jì)意見(jiàn)。三是(s₩βhì)加強IT審計(jì)，更好(hǎo)的(de)應對(duì)好(h₩εǎo)新經濟、新業(yè)态給審計(jì)帶​↑•★來(lái)的(de)挑戰。

5.樹(shù)立信披意識，适應監管轉變

證監會(huì)正在積極探索建立證券資格會(huì)計(jì™↔™¶)師(shī)事(shì)務所信息披露制(z ↑ hì)度，進一(yī)步增強會(huì)計(jì)師(shī)事(shì)務所透明(×★✔‌míng)度。同時(shí)，随著(zhe)備案制(zhì)的(de)到(dào)來φδ±>(lái)，事(shì)務所的(de)信息披露也(yě)将作(zuò)為(wèi)備案制(∑"¥≠zhì)下(xià)的(de)重要(yào)抓手。↕∑¥事(shì)務所應及時(shí)适應新轉變，樹(shù)立正确的(ק×≈de)信息披露意識，積極配合，做(zuò)÷☆♣↓好(hǎo)相(xiàng)關信息披露和(hé)備案工(gōng)作(zuò)，确保相(σ₩€xiàng)關信息真實、準确、完整、及時(shí)。

關于會(huì)計(jì)師(shī)事(∏☆ε‍shì)務所質控自(zì)查整改工(gōng)作(zuò)情況

以質量控制(zhì)作(zuò)為(wèi)監管著(zhe)力點，以機(δ♦jī)構監管帶動業(yè)務監管。其中最重要≥•(yào)的(de)抓手就(jiù)是(shì)督促事(shì)務所開(kā♠±i)展各類自(zì)查整改，切實發揮質控的(de£λ)內(nèi)部監督作(zuò)用(yòng)。事(shì)務所層面的(de)質控自(z®✔•δì)查整改，針對(duì)項目檢查的(de)整改，以及針對(duì©φ®)指定線索的(de)自(zì)查。

1.事(shì)務所層面的(de)質控自(zì)查整改工(gōng)作(zu≤ ¶‌ò)情況

針對(duì)事(shì)務所整改不(bù)到(dào)位、相♠₹(xiàng)同問(wèn)題在不(bù)同項目裡(lǐ)反複出現(xiàn)的(de)≠ →情況，對(duì)監管部門(mén)反饋的(de)檢查問(wèn)題認真開(kāi)展自(z•®↔¶ì)查，從(cóng)質控層面深入剖析問(wèn)題産生(shēng)的(de)原因↓₩↕σ，從(cóng)體(tǐ)制(zhì)機(jī)制(zhì)上(shàng)進✘ 行(xíng)深度整改，強化(huà)質控自(zì)查自(zì)糾，帶動全所執業(yè)質量的(d∑φ≠γe)提升。

從(cóng)反饋情況看(kàn)，大(dà)部分(fēn)事(shì)務所态度認真，對(d♦≈✘uì)存在的(de)問(wèn)題采取了(le)更有(yǒu)針對(duì×↕)性的(de)整改措施，同時(shí)也(yě)對(duì)第一(yī→™↓&)次整改工(gōng)作(zuò)問(wèn)題進行(xíng)改正和(hé)回應，達到(dào&∑∞)了(le)整改的(de)效果。但(dàn)個(gè)别所仍存在問(wèn)題，自("β>zì)查整改工(gōng)作(zuò)質量σ≥較差。

2.針對(duì)各項監管檢查的(de)整改工(gōng)作(¶αzuò)情況

質控自(zì)查整改要(yào)持續落實到(dào)日(rì)常工(gōng)↔✔₩£作(zuò)中，對(duì)每次外(wài)部檢查的(de)結果和(hé)發現(xiàn)的(d‌φ↑εe)問(wèn)題，均應按照(zhào)質控自(zì)查整改工(gōng)☆™σ☆作(zuò)要(yào)求認真落實整改要(yào)​£​求。從(cóng)整體(tǐ)的(de)整改情況來(lái)看(k±÷★εàn)，部分(fēn)事(shì)務所對(duì×₽£€)于監管檢查問(wèn)題的(de)整改工(gōng)作™• λ(zuò)認識仍不(bù)到(dào)位，未能(néng)按照(zhào)質✘₽​∞控自(zì)查整改工(gōng)作(zuò)要(yào)求認真落實整改。多(duō)數(sλ∑ hù)項目問(wèn)題整改都(dōu)是(shì)停留在項目層面，未能(néng)從(cóng)<‌項目的(de)問(wèn)題出發，深入分(fēn)析事(shì)<♣務所制(zhì)度、質控層面存在的(de)缺陷并加以整改；相(xiàng)應整改措施也(yě ¶)千篇一(yī)律，多(duō)是(shì)加強¥ 學習(xí)、培訓或通(tōng)報(bào)批評。對(duì)于敷衍了(le¥↕γ)事(shì)的(de)事(shì)務所均責令其重新整改，直到(dào)切實采取了(le)有(yǒ↓←£>u)效措施、達到(dào)整改目的(de)為(wèi)止，由此引導事(sh↑$♥∑ì)務所正視(shì)和(hé)重視(shì)檢查後的(de)整改工 €>(gōng)作(zuò)。

3.指定線索的(de)自(zì)查工(gōng)作(zuò)情況

會(huì)計(jì)師(shī)事(shì)$δ務所應樹(shù)立誠信自(zì)律意識，通(tōng)過自(zδ ☆ì)查自(zì)糾，及時(shí)及早發現(xiàn)并整♣×改問(wèn)題。對(duì)于自(zì)查效果較好(hǎo)，且問(wèn)題性質較輕并得♦÷₹(de)到(dào)較好(hǎo)整改的(de)，不(bù)再做(zuò)出行( ×xíng)政處理(lǐ)。

4.總體(tǐ)評價

根據各所不(bù)同情況，采取進一(yī)步監管措施，如(rú)走訪、約談質控負責人∏↔(rén)、抽查整改落實情況等，并在今年(nián)的(de)監管工(gōng)作★←(zuò)中重點關注表現(xiàn)較差的(de)事(shì)務所。對(duì)于質控工∏≥↕♥(gōng)作(zuò)持續表現(xiàn)較差的(d→π↓∑e)事(shì)務所，将責令事(shì)務所更換質控負責人(rén≥↕♦)。

上(shàng)市(shì)公司年(nián)度财務報(bào)表審計(jì)工(gō¥ε£↓ng)作(zuò)

事(shì)務所要(yào)強化(huà)•>責任擔當，牢記維護廣大(dà)投資者利益的(π₩∑de)初心使命，不(bù)斷完善誠信文(wén)‌♠‌化(huà)、提高(gāo)風(fēng)險意識、強化(huà)專業β×(yè)能(néng)力。強化(huà)被動監管為(wèi)主≈λ₹↕動自(zì)律，更多(duō)地(dì)發揮自(zì)身(shēn)主觀能(néng)動性， ¥♥​完善年(nián)審工(gōng)作(zu☆₹↑ò)機(jī)制(zhì)，結合對(duì)客戶的(de)多(duō)年(nián)審計(jì)☆≥經驗和(hé)了(le)解，梳理(lǐ)公司的(de)風¶✔ ✘(fēng)險點，做(zuò)好(hǎo)風(fēng)險分(•​fēn)類和(hé)應對(duì)，同時(shí)強化(huà)質量管理(lǐ)，切實€♦✔發揮內(nèi)部監督作(zuò)用(yòng)。具體(tǐ)要(yào)求如↑≠(rú)下(xià)：

1.周密部署，做(zuò)好(hǎo)年(nián)報(bào)÷±審計(jì)的(de)組織領導工(gōng)作(zuò)

會(huì)計(jì)師(shī)事(shì£∞)務所應切實加強年(nián)報(bào)審計(jì)的(de)組織管理(lǐ)©λ★，将年(nián)報(bào)審計(jì)的€★¶π(de)相(xiàng)關工(gōng)作(zuò)作(zuò)為(>'•wèi)一(yī)項重點工(gōng)作(zuò)來(lái)抓，加強組織領導÷"δ£，防範執業(yè)風(fēng)險、提高(gāo)執業(yε®&è)質量。明(míng)确年(nián)報(bào)審計(jì∑™α<)執業(yè)項目質量責任人(rén)，完善質控部門(mén)相(xγασiàng)關工(gōng)作(zuò)機(jī)制(zhì)。

2.切實采取有(yǒu)效措施，确保審計(jì)獨立性

事(shì)務所和(hé)審計(jì)人(rén)員(yuán)必須高(gāo)度重視(shì¥÷)，切實采取有(yǒu)效措施，從(cóng)形式上(shàng)、實質上(shπ ₩àng)充分(fēn)保證審計(jì)獨立性。一(yī₩γ$π)是(shì)應梳理(lǐ)并完善本所相(xiàng)關制≤<(zhì)度。建立個(gè)人(rén)投資申報(bào)制(zhì)度、注冊會(hu∞←ì)計(jì)師(shī)定期輪換制(zhì)度、內(nèi©÷)幕知(zhī)情人(rén)登記制(zhì)¥≠π度、違反獨立性政策的(de)懲戒制(zhì)度等。二是(§±<shì)采取切實有(yǒu)效的(de)措施，督促相(xiàng)關制(zhì)度有(yǒ™$ε♦u)效執行(xíng)。

3.提高(gāo)風(fēng)險意識，做(zuò)好(hǎo)換所項目及人(rén)員(y♣α↕ uán)的(de)管控

完善有(yǒu)關業(yè)務首次承接方面的(de↑φ£α)核準程序，做(zuò)好(hǎo)風(∏•↕fēng)險評價等相(xiàng)關工(gōng)作(zuò)，把好(hǎo)業ε✔(yè)務入口關。特别需要(yào)關注換所項•£目。一(yī)是(shì)對(duì)于換所項目，要(y→✘÷ào)關注公司換所的(de)真正原因及動機(jī)。二是(™×$shì)提高(gāo)警惕，認真開(kāi)展盡±€σ‌職調查工(gōng)作(zuò)，全面了(le)解項目的(de)風(fēng)險情況，做(zuò)βεγ好(hǎo)前後任審計(jì)師(shī$♠↑)的(de)溝通(tōng)工(gōng)作α<←ε(zuò)，前任會(huì)計(jì)師(shī)應做(zuò)好(hǎ☆¶o)配合工(gōng)作(zuò)，如(rú)實、全面答(dá)複後任注•≥π∑冊會(huì)計(jì)師(shī)。三是(shì)對(duì)于新加入×₽團隊帶來(lái)的(de)項目，要(yào)審慎評估 ÷✔風(fēng)險和(hé)承接業(yè)務。換出項目較多(duō)的(₽↑​de)事(shì)務所，更要(yào)重視(shì)存續項目的(de)管理(lǐ)，保證審計(♣σjì)執業(yè)質量，最大(dà)程度降低(dī)±±β業(yè)務流失帶來(lái)的(de)影(yǐng)響。

4.嚴格執行(xíng)審計(jì)準則，做(zuò₽↔)好(hǎo)審計(jì)計(jì)劃

制(zhì)定審計(jì)計(jì)劃時(s ♣¶hí)，應對(duì)公司的(de)業(yè)務活動結果進行(xín✔≤g)初步評估，結合審計(jì)對(duì)象特有(yǒu)的(β §©de)風(fēng)險點，全面分(fēn)析影(yǐng)↕↓響審計(jì)業(yè)務的(de)重要(yào)因♣¥素，确定審計(jì)工(gōng)作(zuò)方向，在此§®基礎上(shàng)制(zhì)定有(yǒu)針對(duì)性的 ™(de)審計(jì)計(jì)劃。針對(duì)高(gāo)風(fēng)險的(de)項目，質控βλ"部門(mén)應進行(xíng)複核和(hé)把關，重≠λ↑點關注是(shì)否對(duì)評估的(de)重大(dà)錯(cu±≤✘ò)報(bào)風(fēng)險，設計(jì)了(→>le)恰當的(de)應對(duì)措施及進一(ε±≈yī)步審計(jì)程序，是(shì)否包括了✘δ(le)對(duì)舞(wǔ)弊風(fē✘λ€ng)險的(de)評估及應對(duì)等。另外(wài)¶≈£>在審計(jì)過程中，應督促及監控審計(j Ω←λì)計(jì)劃的(de)執行(xíng)情況。

5.貫徹風(fēng)險導向理(lǐ)念，對(duì)審計(jì)項目實施分(fēn)類管理($♣σλlǐ)

一(yī)是(shì)建立項目風(fēng)•™ ↓險分(fēn)類機(jī)制(zhì)。明(míng)确風(fēng)險分(fēn)類标準，制(α÷±zhì)定不(bù)同維度的(de)風(fēng)險指标，并制(zhì)定相(xiஶδng)應的(de)應對(duì)措施。二是(shì)對(duì)項目進行(xíng☆∏♥±)有(yǒu)效分(fēn)類。重點關注項目受宏觀環φα→ 境及行(xíng)業(yè)性風(fēng)險>≥©的(de)影(yǐng)響程度、是(shì)否有(yǒu)業(yè)績對(duì)賭∑←、保殼摘帽等較強動機(jī)、是(shì)α©否存在債券違約、股權質押等風(fēng)險、之前是(shì)否受過處罰或被采取監γ±φ™管措施、承做(zuò)人(rén)員(yuán)是(shì)否有>∏‍★(yǒu)不(bù)良執業(yè)記錄等。三是(sh↓÷ì)強化(huà)重點審計(jì)領域執業(yè)質量。≤>關注重大(dà)交易真實性、資金(jīn)占用(yòng)、對(duì)外(wài) ₽擔保、重大(dà)資産減值、保殼動機(jī)、公司治理(lǐ)、“三高(gāo)”并購(gò★Ω∏u)和(hé)新會(huì)計(jì)準則實施等₩ ≈‌對(duì)公司的(de)影(yǐng)響等。四是(shì)做(z÷♦∏uò)好(hǎo)風(fēng)險應對(duì)。對'Ωε(duì)于不(bù)同風(fēng)險分(fēn)類的(de)項目應采取差α←®$異化(huà)的(de)應對(duì)措施，重點要(yào)強化(huà)對(duì↓€×β)高(gāo)風(fēng)險審計(jì)項目的(de)業• ∞(yè)務管控，質控應提前介入，全程跟進，加強技(★✔↕βjì)術(shù)支持。

6.合理(lǐ)分(fēn)配審計(jì)資源，做π$♠φ(zuò)好(hǎo)人(rén)員(yuán)委派工(g₩↑ōng)作(zuò)

一(yī)是(shì)對(duì)于項目合夥人(rén)，要(yào)采取措施确保其實​≠質性參與審計(jì)工(gōng)作(zuò)，投入足夠時(shí)間(jiān)和(hé↓∑¶Ω)精力。二是(shì)對(duì)于合夥人(rén)以下(xià)的(de)人(ré♠πn)員(yuán)，要(yào)委派具有(yǒu)勝任能(n​ ♠éng)力的(de)審計(jì)人(rén)員(yuán)參與重要(yào)項目審計(jì)，¶♠₩§确保重要(yào)項目審計(jì)團隊配備到(dào)位。

7.提高(gāo)規範意識，注重審計(jì)工(gōng)作(zπ&​$uò)底稿質量

一(yī)是(shì)進一(yī)步修訂完善工(gōn&‍↕g)作(zuò)底稿。根據新會(huì)計 ™∞★(jì)準則、審計(jì)準則及監管要(yào)求的(de)變化(✔≈∏ huà)，組織力量對(duì)工(gōng÷γ¥↑)作(zuò)底稿進行(xíng)修訂，并強化(huà)€€≤φ對(duì)防舞(wǔ)弊審計(jì)程序的(de)設計(jì)。二是(shì)在審∏₽計(jì)底稿中要(yào)記錄好(hǎo)執行(xíng)的(de₽¥₹∑)程序及收集的(de)證據，以利于區(qū)别會↕π←<(huì)計(jì)責任和(hé)審計(jì)責任。

8.加強複核，做(zuò)好(hǎo)業(yè)務質量監督與☆ →控制(zhì)

一(yī)是(shì)要(yào)加強質控制(zhì)度♠☆δγ建設。在制(zhì)度設計(jì)、工(gōng)作(zuò)流β±₹程、考核評價等內(nèi)部機(jī)制(zhì)上(shàn€>$g)充分(fēn)保障質控人(rén)員(yuán σ)獨立履行(xíng)複核工(gōng)作(zuò)，嚴守執業(yè÷"≥>)标準，避免不(bù)當幹擾；盡量避免項目合夥人(ré♦α←→n)與獨立複核合夥人(rén)之間(jiān)‌∞的(de)項目存在交叉複核的(de)情形，保持複核的(de)獨立性。二是↔←♣ (shì)加強證券項目質量控制(zhì)複核。要(yào)配備足夠‌± 的(de)質控人(rén)員(yuán)，充分(fēn)履行(xíng)複核程序<±φ♦、保證複核效果；根據事(shì)務所的(de)質控規定和(hé)流程，對(duì)不(b÷₩✔ù)同分(fēn)類的(de)項目切實履行(xíng)相(xi≈≤£&àng)應的(de)質控程序。三是(shì)重點關注新承接的(de)、近(jìn)兩年(n ¶>≠ián)加入或存在不(bù)良誠信記錄的(de)注冊會(huì)計(jì)師(shī₽↑Ω)負責的(de)、或近(jìn)兩年(nián)監控或外☆ε®(wài)部檢查發現(xiàn)執業(yè)質量存在重大(dà)缺陷的(de)執業(yè♦♣‍)項目,充分(fēn)識别、評估與應對(duì)前述項目的(de)重大(dà)錯(c$εσuò)報(bào)風(fēng)險，強化(huà₹♣©±)質量控制(zhì)工(gōng)作(zuò)。

9.提高(gāo)針對(duì)性，強化(huà)科(kē)創闆≥•>↓上(shàng)市(shì)公司年(nián)報(bào)審計(♦±jì)監管

事(shì)務所應結合科(kē)創闆公司特點執行(xíng)更具針對(duì)性的(de)審計('÷jì)程序。根據風(fēng)險評估情況，強化✘♣(huà)內(nèi)部控制(zhì)測試，重點關注不(bù)同業(y㩧è)務模式下(xià)收入确認、與研發費(fèi)用(yòng)相(xiàng)關的(de)內( €©nèi)部控制(zhì)設計(jì)的(d∞±₽e)合理(lǐ)性和(hé)執行(xíng)的(de)有(yǒu)效性；對(duì)業(yè)務 ♠的(de)真實性和(hé)商業(yè)實質采取更加有(yǒu)效的(de)審計(jì)∑α‍$程序，作(zuò)出恰當判斷；結合外(wài)部經濟環境∏γ↕和(hé)內(nèi)部經營情況，充分(fēn)關注資産減值等重大(dà'™)會(huì)計(jì)估計(jì)和(hé)股份支付、金(jīn)融工(gōng)具等複雜(↕→₹zá)會(huì)計(jì)核算(suàn)的(de)±®•審計(jì)；對(duì)尚未盈利或最近(jìn)一(yī)期存在累計(jì)未彌補虧損的(deπ≤ε™)公司運用(yòng)持續經營假設的(de)适當性獲取€©'♠充分(fēn)适當的(de)審計(jì)證據；針對(duì)企業(yè)所在行(xεΩ∑íng)業(yè)及采用(yòng)技(jì)術(shù)的(de)特點，強化(huà)↑≥♠IT審計(jì)。

10.加強協調溝通(tōng)，積極應對(duì)媒體(tǐ)質♣​∏疑和(hé)舉報(bào)投訴

一(yī)是(shì)事(shì)務所應及時(shí)監控年(nián)報(bà×÷o)審計(jì)中與事(shì)務所相(xiàng)關的(de)媒體(€≠Ωtǐ)質疑和(hé)舉報(bào)投訴事(shì)項，并組織人(rén)員(yuán)對±↕ε(duì)相(xiàng)關事(shì)項認真核查、妥善處理(lǐ)。二是(shì)若發現(xià♥δn)公司存在違法違規線索或行(xíng)為(wèi)≥↔σ♣、審計(jì)工(gōng)作(zuò)受到(dào)不(bù)合理♦←₩(lǐ)限制(zhì)或存在重大(dà)Ω↔<↑專業(yè)疑難問(wèn)題時(shí)，應及時(shí)報(bào)告。三是(shì)若公司÷ ®出現(xiàn)債務違約等對(duì)資本市(shì)場(chǎα♦✔ng)造成重大(dà)影(yǐng)響的(de)情•₽¥≤形，應及時(shí)就(jiù)相(xiàng)關事γ$(shì)項及其對(duì)審計(jì)≈♦的(de)影(yǐng)響與證監局進行(xíng)溝通(tōng)。