現(xiàn)金(jīn)流量表可(kě)以分(fēΩγ>•n)為(wèi)經營活動産生(shēng)的(de)現(xiàn)金(jīn)流¶​®¥量、投資活動産生(shēng)的(de)現( δΩxiàn)金(jīn)流量和(hé)籌資活動産生(shēng)的(de)現(xiàn¥φδ)金(jīn)流量這(zhè)三大(dà)類，具體(tǐ)內∑↑δ©(nèi)容如(rú)下(xià)圖所示：

一(yī)、現(xiàn)金(jīn)流量表的(de)定義

是(shì)反應一(yī)定時(shí)期內(nèi)(如(rú)月(yuè)度®>、季度或年(nián)度)企業(yè)經營活動≠✘β、投資活動和(hé)籌資活動對(duì)其現(xiàn)金(jīn)及現(xi€☆àn)金(jīn)等價物(wù)所産生(shēng)影(yǐng)響的(dδαδ♥e)财務報(bào)表。現(xiàn)金(jīn)流量表是(shì)原先财務狀況變動表或者資§​₹¶金(jīn)流動狀況表的(de)替代物(wù)。詳細描述了(le)由公司的(de)經營™→★↓、投資與籌資活動所産生(shēng)的(de)現(xiàn)金(jīn)流。

二、現(xiàn)金(jīn)流量表的(de)意義

1、彌補了(le)資産負債信息量的(de)不(bù)足

2、便于從(cóng)現(xiàn)金(jīn)流量的(de)角度♥÷對(duì)企業(yè)進行(xíng)考核₹✔

3、了(le)解企業(yè)籌資及變現(xiàn)的(de)能(néng)力

三、财務盡調中對(duì)現(xiàn)金(jīn)流量表的(de)分(fēn)±¶÷析

1、流入、流出原因的(de)分(fēn)析

現(xiàn)金(jīn)流量表将現(xiàn)金(jīn)流量劃分(fēn)為(wèi)經營活™&動、投資活動和(hé)籌資活動所産生(s✔γ✘hēng)的(de)現(xiàn)金(jīn)流量，并按現(¥​π♦xiàn)金(jīn)的(de)流入、流出項目分(fēn)别反映，有(yǒu׶)利于報(bào)表使用(yòng)者對(duì)其流動原因進行(xíng)分(fē ↔Ω≈n)析。通(tōng)過該表，報(bào)表使用(yòng)者可(kě)以清楚地(dì)了(∑φγle)解企業(yè)當期現(xiàn)金(jīn)流入、流出的(de)原因， π即現(xiàn)金(jīn)的(de)來(lái)源和(hé)去(qù)向。

2、适應能(néng)力與變現(xiàn)能(néng)力分(fēn)析

企業(yè)的(de)财務适應性和(hé)變現(xiàn)能(néng)力×★可(kě)以通(tōng)過經營活動的(de)現(xiàn)∏γ金(jīn)流量占全部現(xiàn)金(jīn)←φ流量的(de)比例進行(xíng)分(fēn)析。其比例越高(gāo)，說(shu₹α$¶ō)明(míng)企業(yè)經營活動的(¥​≈™de)現(xiàn)金(jīn)流量越大★§(dà)，流速越快(kuài)，企業(yè)的(de)财務基礎越穩固，從(cóng§÷φ¥)而企業(yè)的(de)适應能(néng&​₽≥)力與變現(xiàn)能(néng)力越好(hǎo)，抗風(fēng)險能(nα÷‌↔éng)力也(yě)就(jiù)越強。

3、利潤質量的(de)分(fēn)析

利潤表是(shì)企業(yè)根據權責發生(shēng)制(★<ε​zhì)原則和(hé)配比原則編制(zhì)的(de)，ε€利潤質量往往受到(dào)一(yī)定的(de)影(yǐng)響，它不(bù)能(néng)€±反映企業(yè)生(shēng)産經營活✘§♦動産生(shēng)了(le)多(duō)少(shǎo)現(←α>δxiàn)金(jīn)，但(dàn)通(tōng)過經營活動的(de)₽∞現(xiàn)金(jīn)流量與會(hu죱&λ)計(jì)利潤進行(xíng)對(duì)比，就(jiù)可(kě)以對(duì)利潤®↕∑"質量進行(xíng)評價。有(yǒu)些(xiē)項目，如(rú)固定資産折舊(j↔₹£ iù)、臨時(shí)設施等資産攤銷、大(dà)量應收‌∑¶↕賬款及壞賬估計(jì)等不(bù)影(yǐng)響現(xiàn)金(jδ īn)流量但(dàn)會(huì)影(yǐng)響損益，使當期的(de)會(huì)計(j  ì)利潤與現(xiàn)金(jīn)流量不(bù)一(yī)緻，但(dàn)是(shì)二者γ≈≈↑應大(dà)體(tǐ)相(xiàng)近(jìn)。

4、償債能(néng)力的(de)分(fēn)析

企業(yè)在正常經營活動中所獲得(de)的(deλ×₽)現(xiàn)金(jīn)收入，首先要(yào)滿足企←>業(yè)持續經營的(de)基本支出，如(rú)購(gòu)買原材料、支付職工$λ≠(gōng)工(gōng)資、交納稅金(jīn)等，然↔↕★後才能(néng)用(yòng)于償付債務。所以，在分(fēn)析企業(yè)償債能(néng)力→♥時(shí)，首先要(yào)看(kàn)企業(yè)當期取得(de)的(de)現(xi€•♥àn)金(jīn)收入在滿足生(shēng)産經營所需✔β現(xiàn)金(jīn)支出後，是(shì)否有(yǒu)足夠的(de)現(xiàn)金γβλ(jīn)用(yòng)于償還(hái)到(dào)期債務。在資産負債表和(hé) φ利潤表的(de)基礎上(shàng)，可(kě) ✘以用(yòng)短(duǎn)期償債能(néng)力、長(cháng)期償債能(néng)力兩個₩≠​(gè)比率來(lái)分(fēn)析。一(yī)般情況下(xià)，上(shàng)述比β€←∑值越大(dà)，意味著(zhe)企業(yè)償還(hái)債務的(de)能&'™ (néng)力越強。但(dàn)是(shì)，并非這(zhèλ↔× )兩個(gè)比值越大(dà)越好(hǎo)。

5、企業(yè)未來(lái)狀況分(fēn)析

企業(yè)未來(lái)發展狀況的(de)預測：一(yī)般情況下(xià)，±↕¶✔一(yī)個(gè)企業(yè)要(yào)擴大(dà)生(shē♠≈✘εng)産規模，必須增加長(cháng)期資産，在現(xiàn)金(j€"&≥īn)流量表中反映為(wèi)投資活動中的(de)現(xiàn)金(jīn)流出量大(dà)幅度提™φ高(gāo)。對(duì)內(nèi)投資的(de)現(xiàn)金(jīn)流®↑出量大(dà)幅度提高(gāo)，往往意味著(zhe)該企業(yè)面臨一(yī)個(g₽ è)新的(de)投資機(jī)會(huì)；對(duì)外(wài)↑♣投資的(de)現(xiàn)金(jīn)流出量大(dà)幅度提高(gāo)₩<•β，則說(shuō)明(míng)該企業(yè)&≈•¥在通(tōng)過對(duì)外(wài)投資來(lái)尋找新的(de)獲利機(≥β↔jī)會(huì)和(hé)發展機(jī)遇。

企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金(jī₽φ​n)能(néng)力的(de)預測：比如(rú)，根據≤'¶本期銷售商品産生(shēng)的(de)現(xiàn)金(j&↓§≥īn)，依據下(xià)一(yī)期間(jiān)的(de)銷售↔♥¥預測和(hé)收賬政策等，就(jiù)可(kě)以預測$φ下(xià)一(yī)期間(jiān)銷售商品産生δ♠÷δ(shēng)的(de)現(xiàn)金(jīn)；企業(yè)通(tōng)過∑<>銀(yín)行(xíng)籌措到(dào)資金(jīn)，在本期現(xi←§×↓àn)金(jīn)流量表中反映為(wèi)現(xiàn)金(jīn)流入，但(×‍≠≥dàn)卻意味著(zhe)将來(lái)償還(hái♠')時(shí)要(yào)流出大(dà)筆∑♣∞©(bǐ)現(xiàn)金(jīn)；再如(rú)應收未收的(de)款項，在本期現(xiàn)金(j σīn)流量表中雖然未反映為(wèi)現(xiàn)金(jīn)流入，但(d₽↔•àn)意味著(zhe)将來(lái)會(huì)有(yǒu)現(x©♥↑iàn)金(jīn)流入。