近(jìn)期，國(guó)家(jiā)稅務總局發文(wén)明(míng)确了(le☆δφ )2024年(nián)稅務抽查工(gōng)作(zuò)，将聯合公₹α£安部、最高(gāo)人(rén)民(mín)法§'院、最高(gāo)人(rén)民(mín)檢察院、中國(guó)人(rén←≥)民(mín)銀(yín)行(xíng)、海(hǎi)關總署、市(shì)場(c✔≠σhǎng)監管總局、國(guó)家(jiā)外(wài)彙管理(•λ♠lǐ)局，打擊涉稅違法犯罪工(gōng)作Ω♣∞•(zuò)，統稅随機(jī)抽查是(shì)稅務稽查部門(mén)采用(yòng)的(de)•Ω一(yī)種檢查方式，其核心在于“雙随機(jī)一(yī)公開(kāi)”原則，即随機(jī)抽取檢查對(duì)象、随機(jī)選派

執法檢查人(rén)員(yuán)，并将抽查結果Ω>₹≈向社會(huì)公開(kāi)。所謂“雙随機(jī)、一(yī)公開♠‍λ(kāi)”，就(jiù)是(shì)指在監管過程中随機(jī)抽取檢查對(du★≠®ì)象，随機(jī)派選執法人(rén)員(yuán)，抽<↔←查情況及查處結果及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)≤¶≥♥，是(shì)國(guó)務院辦公廳于2015年(✘γ€nián)8月(yuè)發布的(de)《國(guó)αλ♣₩務院辦公廳關于推廣随機(jī)抽查規範事(shì)中事(shì)後監管的(de)通(tōng)知‌​®→(zhī)》中要(yào)求在政府管理(l♠​ǐ)方式和(hé)規範市(shì)場(chǎng)執法中全面推行Ω₹•δ(xíng)“雙随機(jī)、一(yī)公開(kāi)”的(de)監管模式。

一(yī)、實施範圍：稅務稽查随機(jī)抽查計(jì)劃的(de)實施範圍是(shì)以市(shì)級重點稽查對✔φ≥(duì)象名錄庫為(wèi)基礎，結合非重點稽查對(du>∞ì)象、異常稽查對(duì)象，拟定抽查行(xíng)業(yè)、ε ↕企業(yè)的(de)涉稅數(shù)據，将企業≤¥₹€(yè)登記信息、項目情況、申報(bào)數(shù×✘)據及進銷發票(piào)數(shù)據，進行(xíng)涉稅風(fēngε≠>¥)險分(fēn)析。通(tōng)過定向或不(b✘✘★ù)定向抽取方式，結合信用(yòng)風(fēng)險分(fēn)級分(fē™§♦n)類，重點對(duì)黑(hēi)色金(jīn)屬←σ礦采選業(yè)、有(yǒu)色金(jīn)屬礦γΩ采選業(yè)、制(zhì)造業(yè)、醫(yī)美(měi)行(xíng)業(yè)、營利φ₹→∏性醫(yī)療機(jī)構進行(xíng)随機(jī)抽取。

由此可(kě)以看(kàn)出2024年(nián)稅務抽查的(de)公司主要(yào)包括但(dφ≥àn)不(bù)限于以下(xià)類型：

1)重點稅源企業(yè)：這(zhè)些(xiē)企業(yè)由于其稅收貢獻較大(dà)，因此受到€♦(dào)稅務部門(mén)的(de)重點關注。稅務部門(mén)會(huì)對(duì)其λ≤進行(xíng)深度核查，以确保其稅收申報(bào)和(hé)繳 ₹​納的(de)準确性。

2)高(gāo)風(fēng)險行(xíng)"±↑>業(yè)企業(yè)：包括黑(hēi)色金(jīn)屬礦采選業(yè)、有≠$(yǒu)色金(jīn)屬礦采選業(yè)、$ 制(zhì)造業(yè)、醫(yī)美(měi)行(xíng)業(yè)、營利性醫✔$×(yī)療機(jī)構等，這(zhè)些(xiē)行(xíngΩ‍)業(yè)由于存在一(yī)定的(de)稅務風(fēng)險，因此被列入抽查範圍。

3)高(gāo)利潤企業(yè)：高(gāo)利潤企業(♠€≈÷yè)由于其盈利能(néng)力強，稅務部門(mén)會(huì)關注其是(£±←>shì)否存在稅收逃避或偷稅漏稅行(xíng)為(wèi)。

4)知(zhī)名企業(yè)：例如(rú)阿裡(lǐ)巴巴、良品鋪子(zǐ)等知(zh≈©ī)名企業(yè)，由于其在經濟和(hé)社會(huì)中的(de)影(yǐng)響力較大&✘↑&(dà)，其稅務合規性也(yě)受到(dào)了(le)稅務部門(mén)✘≤✘♠的(de)特别關注。

5)文(wén)娛行(xíng)業(yè)、∏ 直播平台、醫(yī)美(měi)平台中介機(jī©‌↑<)構、大(dà)宗貿易、再生(shēng)資源、醫(yī)療醫(yī)藥、農(n★✔óng)副産品加工(gōng)、高(gāo)收入股權轉讓等行(xíng)業(yè)和(hé)公司。這(zhè)些(xiē)行(xí®♠ng)業(yè)或公司在經營中需要(yào)謹慎處理(l§​ǐ)稅務問(wèn)題，避免稅務風(fēng)險。

6)空(kōng)殼公司，今年(nián)開(kāi)展了(le)“空(kōn¥≥→♣g)殼公司”專項治理(lǐ)，對(duì)存在虛開(kāi)增值稅專用(yòng)發÷¥票(piào)或其他(tā)發票(piào)的(de)行(xβ↓¥íng)為(wèi)的(de)空(kōng)殼公司進行(xíng ↕€π)重點打擊，包括試圖通(tōng)過注冊空(kōng)殼公司在稅收窪地(dì)避稅&®的(de)空(kōng)殼公司。

總的(de)來(lái)說(shuō)，2024年(nián)稅務♦←Ω®抽查的(de)公司範圍廣泛，涵蓋了(le)多(duō)個(≤©gè)行(xíng)業(yè)和(hé)類型。

二、随機(jī)抽查的(de)比例和(hé)頻(pín)次，對(duì)市(shì)級重點稽查對(♠<duì)象，采取以定向抽查為(wèi)主，輔以不(bù)定向抽查的  ✔(de)方式；對(duì)非重點稽查對(duì)象，采取定向和(≥≈&×hé)不(bù)定向相(xiàng)結合方式，抽查比例不(bù)超過名錄庫3%；對(duì)非企☆↑業(yè)納稅人(rén)，主要(yào)采取不(bù)定向$≈♥抽查方式，每年(nián)抽查比例不(bù≈ §±)超過1%；對(duì)列入稅務稽查異常對(d↕<uì)象名錄庫的(de)企業(yè)，加大(dà)抽₹ε‍查力度，提高(gāo)抽查比例和(hé)頻(pín)次，年(nián)內(✘₽>♦nèi)不(bù)少(shǎo)于兩次對(duì)其進行(xíng)φ↓随機(jī)抽查。

需要(yào)特别注意的(de)是(shì)：3年(nián)內(nèi)已被随機(jī)抽查的(de)稅務稽查對(du₩€αì)象，不(bù)列入随機(jī)抽查範圍。

三、稅務随機(jī)抽查的(de)內(nèi)容包括

1)稅務部門(mén)将重點抽查企業(yè)的(de)納稅申報(bào)情♦'況，包括企業(yè)所得(de)稅、個(gè)人(rén)φ÷π所得(de)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、印花(huā)稅、房(£↓>fáng)産稅、車(chē)船(chuán)稅、城(chéng)鎮土(tǔ★÷♥)地(dì)使用(yòng)稅以及環保稅等各類稅種的(de)申報(bào)↓←ε‌情況。這(zhè)是(shì)為(wèi)了(le)确保稅收征收的(d‌↕≈"e)基石——納稅申報(bào)的(de)真實性和(hé)準确性，α∑εσ打擊偷稅漏稅等違法行(xíng)為(wèi)。

2)發票(piào)管理(lǐ)。企業(yè)開(kāi)具的(de)發票(piào)是(shì)↑>σ否真實、合法，是(shì)否存在虛假發票(piào)、違規開(kāi)票(piào)等行(♣₽ππxíng)為(wèi)，都(dōu)将是(shì)稅務部門(mén)檢查的(de)重點。&₹這(zhè)是(shì)為(wèi)了(le)維護稅收秩序和(hé)公平競争的(de)₩$§市(shì)場(chǎng)環境。

3)稅務部門(mén)還(hái)将對(duì)企業(yè)的(de)資産和(hé)ε‌ε财務情況進行(xíng)全面盤查，核實企業(yè)的(de)資産真實性和(hé)合法性。這(zhè)有(≠σβ☆yǒu)助于确保企業(yè)按照(zhào)稅法規定如(rú)實申報(bào)納稅♥™←，防止通(tōng)過虛報(bào)、瞞報(bào)等手段逃避稅收義務。

4)稅務部門(mén)還(hái)将對(duì)企業(yè)的(de)稅務合規風(fēng)險∑£≠進行(xíng)評估，包括稅務登記、申報(bào)納稅、發票(piào)開(kāi)具等方面。這(zh₽₽★ è)将有(yǒu)助于企業(yè)及時(shí)發現(xiàσ♥αn)并糾正潛在的(de)稅務風(fēng)δ>α 險，提高(gāo)稅務合規水(shuǐ)♦©✔₩平。

5)稅務随機(jī)抽查還(hái)可(kě)能(néng)涉及ε→₹↓其他(tā)涉稅當事(shì)人(rén)履行(xí'✘∏ng)納稅義務、扣繳稅款義務情況及其他(tā)稅法遵從(cóng)情況的(de)檢查。

如(rú)果企業(yè)有(yǒu)以下(xià‌×)情形被随機(jī)抽查的(de)概率就(jiù)會γπ(huì)加大(dà)：

一(yī)、企業(yè)所得(de)稅收入與增值稅銷售γ ‍≥額不(bù)一(yī)緻

企業(yè)所得(de)稅收入小(xiǎo)于增值稅銷售額的(de)σ≥★&部分(fēn)占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(γ™•yè)所得(de)稅收入）÷增值稅銷售額＞10%，這(zhè)種企業(yè)可(kě)♦♦能(néng)存在少(shǎo)記、漏記收入、延遲♥©确認收入的(de)嫌疑。

二、庫存異常

如(rú)果企業(yè)（期末存貨－當期累計(jì)收入）/當期累計(λ↔α≈jì)收入大(dà)于50%，企業(yè)存貨可(kě)能(né✔¶₹↓ng)存在賬實不(bù)符，隐瞞收入。

三、多(duō)列或少(shǎo)列工(gōng)資

有(yǒu)些(xiē)公司為(wèi)了(‌σ™λle)多(duō)抵稅或少(shǎo)交個(gè)稅，人(rén)為(wèi)的(de)調節©★♣≈工(gōng)資，注意了(le)，這(zhè)些(xiē)都(dōu)是(shì)稅局稽查的(↔∞de)重點。企業(yè)自(zì)查時(shí)，可(≥λkě)以看(kàn)申報(bào)的(de)企業(yè)所得(de)稅工(gōng)資與個(gè>✔ ≤)稅工(gōng)資是(shì)否一(yī)緻。

四、企業(yè)收入、期間(jiān)費(fèi)用(yòng)變動異♣π®€常

如(rú)果企業(yè)期間(jiān)費(fèi)用(yòng)變動率與收入變動率相(xi✘¶♥àng)差超過20%，也(yě)是(shì)稅務局關σλ✔β注的(de)重點。

五、應納稅額處于臨界點附近(jìn)

一(yī)些(xiē)企業(yè)為(wèi)了€★(le)享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(y →è)的(de)稅收優惠，會(huì)去(qù)随意±→←♥調整應納稅所得(de)額。比如(rú)實際應納稅所得(de)額™®φ¶310萬的(de)調整到(dào)300萬。因此，如(rú)果企業(y​↓©è)應納稅所得(de)額長(cháng)期接近(j&§ìn)臨界點，尤其收入和(hé)成本都(dōu¶&)很(hěn)大(dà)的(de)情況下(xià)，稅務局就(jiù)會(huì)懷疑企業(yè​≥")存在隐瞞收入、虛列成本調節利潤的(de)情形。

六、應收賬款/應付賬款異常

1、如(rú)果企業(yè)當年(nián)新增α↕÷∞應收賬款或應付大(dà)于銷售收入的(de)80%，企業(yè₩♣)賒銷業(yè)務占比太大(dà)，缺乏現(xiàn)金(jīn)流但(dàn✘>"ε)還(hái)能(néng)存活，違反常理(lǐ)，存在隐瞞收入的(de)可(kě)能(néng)π♦π•性。

2、如(rú)果企業(yè)當年(nián‍←↔)新增應付賬款大(dà)于銷售收入的(de)80%，應付賬$'款過大(dà)，說(shuō)明(míng)企業(yè)很(hěn)<β↔∑多(duō)業(yè)務購(gòu)貨不(bù)付σ'→款，不(bù)符合常理(lǐ)，可(kě)能(né₩​♣ng)存在購(gòu)買虛開(kāi)發票(piào)的(de)情形。

七、預收/預付賬款異常

如(rú)果當年(nián)預收賬款餘額占銷售收入的(d → ♣e)比重超過20%（即當年(nián)預收賬款餘額/銷售收§•♠入＞20%），說(shuō)明(míng)企業(yè)收到(dào)了(le)很(‌↑∏‍hěn)多(duō)款項，但(dàn)沒有¥®(yǒu)發貨，不(bù)符合常理(lǐ)，可(kě)能(nén​•γg)存在企業(yè)已經發貨，但(dàn)不(bù)确認收入的(de)情∏¶形。預付賬款餘額是(shì)負數(shùπ₽φ)，且金(jīn)額較大(dà)可(kě)能(néng)是(shì)✔↓"₩收到(dào)了(le)款項沒有(yǒu&→™)确認收入，有(yǒu)隐瞞收入的(de)可(∞✘kě)能(néng)性。

八、其他(tā)應收/其他(tā)應付款異常

當期新增其他(tā)應收款大(dà)于銷售收入80%，正常情況下(xià)企業(yè)新增的(dλΩ£e)“其他(tā)應收款”占收入的(de)比重較小(xiǎo)，如(rú)果數(shù)額較大(d÷₩>à)且年(nián)度終了(le)後沒有(y•‌✘≥ǒu)歸還(hái)，可(kě)能(néng)會(huì)被稅務局δ₩，視(shì)同對(duì)股東(dōng)的(de)分(fē♣©♦≠n)紅(hóng)，補繳20%個(gè)稅。“其他(tā)應付款”餘額較大(d← à)，可(kě)能(néng)會(huì)被稅務局懷疑存在隐藏收入、虛開(kāi)發>λα‍票(piào)等違法行(xíng)為(wèi)。

九、加油費(fèi)、餐費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用(yòng)異常

如(rú)公司沒有(yǒu)車(chē)，卻有±•↓¥(yǒu)大(dà)量的(de)加油費(fèi)；個(gè)人(rén)消費(fèi)的(de)φ$ 餐費(fèi)、車(chē)費(fèi)等異常；又(yòu)如(rú)有(£§βσyǒu)些(xiē)企業(yè)“暴力稅籌”，咨詢費(fèi)支出被濫用(yòng)，造成咨詢費(↕✔✔fèi)金(jīn)額過大(dà)，這(zhè)個(gè)Ω¶$也(yě)已成為(wèi)虛開(kāi)發票(piào)高(g₩∏→★āo)危項目之一(yī)。

十、企業(yè)長(cháng)虧不(bù♣ ‌←)倒

企業(yè)連續3年(nián)虧損，尤其是(shì)收入和(hé)成€σ&本費(fèi)用(yòng)都(dōu)很(hěn)大(dà)∞€♣時(shí)還(hái)連續3年(nián)虧損，出現(xiàn)這(zhè)種情♠© ≤況的(de)要(yào)小(xiǎo)心了≈<(le)。 一(yī)般情況下(xià)，長(cháng)虧不×γ→(bù)倒違反常理(lǐ)，企業(yè)很(hěn)可(kě)能(néng)存在$ δ調整利潤的(de)情形，例如(rú)隐瞞收入，虛列成本、通(tōng)過關聯♣≥¥ 交易避稅等。

十一(yī)、稅負率異常

稅負預警值是(shì)動态的(de)，不(bù)同行(xíng)業(yè)、不(bù)同地♣φ←±(dì)區(qū)、不(bù)同季節、不(bù)同時(shí)間(jiān)是(shì)不(♣₽φ£bù)同的(de)，預警值由各地(dì)稅務機(jī)關根據實際情況自(zì)行(xíng)确π∑←♦定。

财稅監管趨勢已經很(hěn)明(míng)朗了(le)，雖然是(shì)雙$<随機(jī)抽查企業(yè)的(de)方式∑¥，但(dàn)是(shì)政府的(de)₽γ♦≥稽查工(gōng)作(zuò)方向還(hái)是(shì)十分(fβ'βēn)明(míng)确，僅僅靠運氣想逃避政府的(de)監管是(shì)完全不(bù)可(kě)能φβ(néng)的(de)。我們需要(yào)自(zì)覺反省企業(yè)财稅工(gō÷✘φαng)作(zuò)是(shì)否存在風(fēng)險隐患，才能(néng)經得(de)住考驗☆£<。