企業(yè)财務人(rén)員(yuán)在進行(xπλ íng)項目盡職調查過程中不(bù)僅需要↓ (yào)關注财務報(bào)表，更要(↔₽yào)密切關注除了(le)數(shù)據之外(wài)所存在±₩©的(de)其他(tā)财務風(fēng)險點↑ ∞，以下(xià)是(shì)筆(bǐ)者根據日(rì)常工(gōn☆↓←¥g)作(zuò)經驗總結出七點注意事(shì)項，供大(dà)家(jiā)參考：
一(yī)、會(huì)計(jì)基礎及帳務處理(lǐ)風(fēng≥•∞)險
主要(yào)表現(xiàn)為(wèi)企業(yè)無專職财務人(rén)員(yuán)配置、未♠建立規範的(de)會(huì)計(jì)賬簿，重要(yào)會(huìβ✘)計(jì)資料缺失，大(dà)量現(xiàn)金(jīn)交易及使用(yòng↑§)個(gè)人(rén)賬戶等，成長(cháng)期的(de)項目會(huì)計(jì)基礎問(w÷ èn)題會(huì)普遍比較嚴重。企業(yè)股東(dōng)或者實際控制(zhì← ¥)人(rén)缺乏财務規範管理(lǐ)意識，未能(néng)按照★↓(zhào)企業(yè)會(huì)計(jì)準則、會(h≥↔uì)計(jì)基礎工(gōng)作(zuò)規σ 範等相(xiàng)關法律法規的(de)要(yào)求進行(xín§πg)财務及賬務處理(lǐ)。
二、曆史股東(dōng)曆史出資風(fēng)險
實際出資人(rén)與工(gōng)商登記股東(dōng)不(bù)ε∞一(yī)緻等，導緻目标公司存在曆史出資的(de)問(wèn)題。股東¥≠(dōng)出資不(bù)實、以無法評估的(de)無形資産出資、出資資産存在權屬不(bù)∏€©↑清晰的(de)問(wèn)題。可(kě)能(néng)存在涉嫌非法集資，對(duì)後續£✔λ≈企業(yè)上(shàng)市(shì)存在重大(dà)的(™₩€δde)法律障礙問(wèn)題。
三、融資主體(tǐ)及融資估值風(fēng)險
實際入帳主體(tǐ)與合同簽署主體(tǐ)β"β∏不(bù)一(yī)緻，導緻股權結構混亂曆史沿革不(bù)清晰。同一(yīπ₩>♣)輪融資出現(xiàn)多(duō)個(gè)估值、且各估值差異較大(dà)，企業(σ₽yè)随著(zhe)所在行(xíng)業(yè)融資的(de)熱(rè)度下(§σ£xià)降而降低(dī)，導緻後續融資估值難以持續。
四、收入确認風(fēng)險
主要(yào)表現(xiàn)為(wèi)虛假确認收♦$ε₽入、提前或者延後确認收入（操作(zuò)出虛構的(de)客戶、簽署虛假合同、僞造資料文(wéΩλn)件(jiàn)）最終造成巨額的(de)應收賬款☆♦。企業(yè)這(zhè)些(xiē)行(xíng)為(wèi)的(d≈"♣e)主要(yào)意圖為(wèi)完成業σφδ©(yè)績對(duì)賭條款約定或滿足融資估值所需δφ←γ。導緻進行(xíng)财務盡調時(shí)無法客觀真實的(de)反應出業(yè)務收入水(sh≈≈$γuǐ)平，需要(yào)後期盡調時(shí)大(dà)量±★ 的(de)核查及推算(suàn)，同時(shí)也>✘±(yě)會(huì)導緻後續企業(yè)上(s↓ε₽hàng)市(shì)存在重大(dà)的(de)财務問(wèn)題★ 。
五、資金(jīn)使用(yòng)風(fēng)險
主要(yào)是(shì)指由于市(shì)場("chǎng)經濟環境變化(huà)造成經濟損失的(de)可(kě)能≠ ✔(néng)性，內(nèi)控制(zhì)度流于形式≤®，企業(yè)管理(lǐ)措施不(bù)到(dào)位，操作(zuò)人(rén)員↔ >(yuán)專業(yè)技(jì)術(shù)水(shu↑♣ǐ)平低(dī)，不(bù)能(néng)熟悉掌握有(yǒu)關技(jì)術(shù)标準，并且≤×>©不(bù)嚴格落實相(xiàng)關行(xíng)業(yè)規定" β和(hé)有(yǒu)關要(yào)求，企業(yè)再用(yòng)人(rén)制(z☆®∑hì)度上(shàng)缺乏有(yǒu)效的(de)考核制(zhì★&±≥)約機(jī)制(zhì)，隻重視(shì)業(yè)務能(néng)力卻忽視(shì)政治↕ε思想素質，隻重視(shì)業(yè)務培訓卻忽視(sh•ì)思想警示教育等問(wèn)題。
六、關聯方及關聯交易風(fēng)險
關聯方占用(yòng)資金(jīn)主要(yào)表現(xià©δn)為(wèi)以借款等形式挪用(yòn₩π£g)企業(yè)現(xiàn)有(yǒu)資金(λ€jīn)，财務上(shàng)表現(xiàn)為(wèi)挂賬其他(tā)應收款。與關聯方之∞☆÷φ間(jiān)的(de)關聯交易交易，就(jiù)會(hu♣≤±→ì)存在定價不(bù)公允、利益輸送等問(wèn)題，從$¶×(cóng)而損害公司及股東(dōng)利益。對(duì)于上(shàng)市(shì)公司 ≈→和(hé)拟上(shàng)市(shì)∞"∞公司而言，要(yào)避免和(hé)規範關聯交≈®易。
七、稅務及社保風(fēng)險
稅務方面的(de)表現(xiàn)為(wè™α×™i)：企業(yè)在生(shēng)産經營管理(lǐ)過程中，想以稅後淨利潤最大(dàλ↔™)化(huà)作(zuò)為(wèi)最終目标，這(zhè)一(yī)客觀狀況卻與稅'↓收本身(shēn)具備的(de)強制(zhì)性存在矛盾，在此中間(jiān)，企業(yè)就©≤(jiù)會(huì)産生(shēng)追求©∞₩稅務成本最小(xiǎo)化(huà)的(de)動機(jī)，通(tōng)過不(bù)合理(lε→$ǐ)避稅，導緻存在偷稅、漏稅或延期納稅導緻的(de)稅收補繳和(hé)罰款、滞納金(jīn)的±≥(de)風(fēng)險。
社保方面的(de)表現(xiàn)為(wèi)：因企業(y÷§è)自(zì)身(shēn)要(yào)控制(zhì)人(rén)σ¥工(gōng)成本，則在員(yuán)工(gōng)參保方面未<÷×γ按員(yuán)工(gōng)的(de)實際收入（上(shàng)年(nián)底平均工(gōng∏δ±)資）進行(xíng)繳費(fèi)，同時(shí)也(yě)存在企業(yè)員(yuán)工(βλgōng)不(bù)願意按實際收入來(lái)繳納社保的(de)情況，以上(sh•®≥àng)可(kě)能(néng)會(huì)存在有(yǒu)關部門(mén)進行(x€≈σíng)責令補繳社保、公積金(jīn)及利息和(h©→£é)滞納金(jīn)以及存在員(yuán)工(gōng)起訴、仲裁的(de) 風(fēng)險。
以上(shàng)是(shì)财務盡職調查中常¶∏見(jiàn)的(de)幾項風(fēng)險點，在這(zhè)裡(lǐ↔©€)提醒相(xiàng)關财務人(rén)員(yuán)應重點關注這(zhè)λλ些(xiē)風(fēng)險要(yào)素，為(wèi)企業(yè)及時(shí)規避掉潛在風(f→εēng)險。
