股權激勵是(shì)指公司為(wèi)了(le)激勵員(yuán)工(≤↔♣gōng)的(de)積極性和(hé)創造力，通(tōng)過分(fēn)配公司股權或衍生(shēn→• g)品的(de)方式，讓員(yuán)工(gōn∏σδ®g)成為(wèi)公司的(de)股東(dōng)或享有(yǒu)股權收益的(de)一(yī)種‍™★≥激勵手段。激勵的(de)主要(yào)形式包括股票(piào✔©)(權)期權、限制(zhì)性股票(piào)、股票(₩‍★piào)增值權、股權獎勵等。

那(nà)麽個(gè)人(rén)取得(de)股權激勵應該¶σγ如(rú)何納稅呢(ne)? 讓筆(bǐ)者來(lái)帶您梳理(lǐ)一(y♥₹₩ī)下(xià)吧(ba)!

首先，誰是(shì)扣繳義務人(rén)呢(ne™☆‌)? 實施股權激勵的(de)企業(yè)為(wèi)個(gè)人(ré★λ≥βn)所得(de)稅扣繳義務人(rén)。

接下(xià)來(lái)是(shì)如(rú)何計(jì)算±'✔(suàn)個(gè)人(rén)所得(de)稅：

1、居民(mín)個(gè)人(rén)

居民(mín)個(gè)人(rén)取得(de)股權激勵，符合相(xiàng)關政策 ♠‍ 規定的(de)，在2027年(nián)12月(yuè)31日(rì)前，不•™(bù)并入當年(nián)綜合所得(de)，全額單獨适用(yòng)綜合所得(≥§de)稅率表計(jì)算(suàn)納稅。計(jì)算(suàn)公式為(wèi): ↑δ應納稅額=股權激勵收入x适用(yòng)稅率-速★×₹™算(suàn)扣除數(shù)，适用(yòng)稅率見(jiàn)下(∏δ≠xià)表：

納稅人(rén)在一(yī)個(gè)納稅年(nián)度內(nèi)從(↓•↑₹cóng)同一(yī)單位多(duō)次取得(de)股權激勵的(de)，由該單位合并計(jì)Ω↕↕ 算(suàn)扣繳稅款。納稅人(rén)在一(yī)個(gè)納稅年(nián)度內(©₹•Ωnèi)從(cóng)不(bù)同單位取得(de)股權激勵的(de)，可(kλ€ě)由現(xiàn)單位合并計(jì)算(suàn)扣繳稅額，也(yě)可(kě)‌$∞在次年(nián)3月(yuè)1日(rì)至↕↓φ6月(yuè)30日(rì)自(zì)行(xíng)向稅務機(jī)關辦理(lǐ)合并申∞♥≠£報(bào)。

2、非居民(mín)個(gè)人(rén)

非居民(mín)個(gè)人(rén)一(yī✘≠​↕)個(gè)月(yuè)內(nèi)取得(de)股權激勵所得(de)，單獨按照(<™₩zhào)财政部稅務總局公告2019年(nián)第35号公告規定計(jì)算(s•≤uàn)當月(yuè)收入額，不(bù)與當月(yuè‌✔)其他(tā)工(gōng)資薪金(jīn)合并，按6個(λ •>gè)月(yuè)分(fēn)攤計(jì)稅(一(yī)個(gè)公曆年(nián)度內(★ ™nèi)的(de)股權激勵所得(de)應合并計(jì)算(suàn))，不(bù)減除費(f¥  σèi)用(yòng)，适用(yòng)月(yuè)度稅率表計(j©←ì)算(suàn)應納稅額。

計(jì)算(suàn)公式為(wèi):

當月(yuè)股權激勵所得(de)應納稅額=‍☆[(本公曆年(nián)度內(nèi)股權激勵所得(de)合計(jì)額/6)x¥‌♣适用(yòng)稅率一(yī)速算(suàn)扣除 ∏$數(shù)]x6-本公曆年(nián)度內(nèi)股權激勵所得(de)已納稅額×₽‍λ。

最後，跟大(dà)家(jiā)分(fēn)享一(yī)下(xià)實施股權激勵的(de)企業(∏₹yè)稅務備案及納稅事(shì)項：

實施股權激勵的(de)企業(yè)應當在決定實施股權激勵的(de)次月(yuè)15日(rì)內(σε ​nèi)，向主管稅務機(jī)關報(bào)送《股權激勵情況報(bào)告表》，↕☆✘®并按照(zhào)财稅[2005135号文(wé∞☆¶αn)、财稅[20161101号文(wén)等規定向主管稅務機↑✘(jī)關報(bào)送相(xiàng)關資料λ↔$φ。

1、非上(shàng)市(shì)公司

非上(shàng)市(shì)公司應于股票(≥δ↔↓piào)(權)期權行(xíng)權、限制(zhì)性股票(piào♦ )解禁、股權獎勵獲得(de)之次月(yuè)15日(rì)內(nèi→πφ€)，向主管稅務機(jī)關報(bào)送《非上(shàn ±γg)市(shì)公司股權激勵個(gè)人(rén)所得(de)稅遞延納 $稅備案表》(附件(jiàn)1)、股權激勵計®♦≥(jì)劃、董事(shì)會(huì)或股東(dōng)大(dà)會(huì)決議(yì)、激勵‌≈φ 對(duì)象任職或從(cóng)事(shì)技(jì)術(shù)工(g®✘×ōng)作(zuò)情況說(shuō)明(míng)等。實施股權獎勵的(de)企業(yè)同時(s®↔☆​hí)報(bào)送本企業(yè)及其獎勵股權标的(de)×₩π←企業(yè)上(shàng)一(yī)納稅年(n∑÷$ián)度主營業(yè)務收入構成情況說(shuō)明(míng)'₹ 。

個(gè)人(rén)因非上(shàng)市(shì)公₩™♣司實施股權激勵或以技(jì)術(shù)成果投資入股取得(de)的(de)股票✔₩¥♦(piào)(權)，實行(xíng)遞延納稅期間(jiān)，扣繳義務人(rén)應™∑₹π于每個(gè)納稅年(nián)度終了(le)後30日(≥™rì)內(nèi)，向主管稅務機(jī)關報(b¶>ào)送《個(gè)人(rén)所得(de)稅遞延納稅情​♣≤σ況年(nián)度報(bào)告表》

非上(shàng)市(shì)公司授予本公司員(yuán)工(gōng)的(de)股票φ<(piào)期權、股權期權、限制(zhì)性股票(piào)和(hé)¥ 股權獎勵，符合規定條件(jiàn)的(de)，經向主管稅務機(jī)關備案，可(₩ §kě)實行(xíng)遞延納稅政策，即員(yuán)工(gōng)在取得(de)股€δ"ε權激勵時(shí)可(kě)暫不(bù)納稅，遞延至轉讓該股權時(shí)納稅;股權轉↓€讓時(shí)，按照(zhào)股權轉讓收入減 '↕除股權取得(de)成本以及合理(lǐ)稅費(fèi)後的(de)差額，适用(yòng)“财産轉★✘≥讓所得(de)”項目，按照(zhào)20%的(de)稅率計(jì)算(suàn)繳納個(gè≥‍≥Ω)人(rén)所得(de)稅。

股權轉讓時(shí)，股票(piào)(權)期權取得(de)成本按行(xíng)權價确定，限制(φ←zhì)性股票(piào)取得(de)成本按實際出資額确定，股權獎勵取得(de)成本&¥為(wèi)零。

2、上(shàng)市(shì)公司

上(shàng)市(shì)公司實施股權激勵，個(gè)人(rén)選γ<☆§擇在不(bù)超過12個(gè)月(yuè)期限內(nèi)繳稅的(de)，上(shàng)市(↔‌"↔shì)公司應自(zì)股票(piào)期權行(xíng)→≤權、限制(zhì)性股票(piào)解禁、股權獎勵獲得(de)之次月(yuè)15γ 日(rì)內(nèi)，向主管稅務機(jī ®)關報(bào)送《上(shàng)市(shì)公司股權激勵個(gè)人(rén)所得(dπβe)稅延期納稅備案表》上(shàng)市(shì)公司初次辦理 γ¶(lǐ)股權激勵備案時(shí)，還(hái)應一(yī)并向主管稅務♦§≈&機(jī)關報(bào)送股權激勵計(jì)劃、董事(shì)會(huì)或股東(dōn∑Ω∑g)大(dà)會(huì)決議(yì)。

自(zì)2024年(nián)1月(yuè)1日(rì↑♥ $)起執行(xíng)至2027年(nián)12月(yuè)31日(rì)，境內(nèi‌¥‍)上(shàng)市(shì)公司授予個(gè)人(rén)的(de)股票(pià•ε€o)期權、限制(zhì)性股票(piào)和(hé)€"$股權獎勵，經向主管稅務機(jī)關備案，個(gè)人(rén)可(kě →₹ )自(zì)股票(piào)期權行(xíng)權、→≈£↑限制(zhì)性股票(piào)解禁或取得(de)股權獎勵(以下(xi÷¶γà)簡稱行(xíng)權)之日(rì)起，在不(±™bù)超過36個(gè)月(yuè)的(de)期限內(nèi)繳納個(gè)人(rén)所β‍得(de)稅。納稅人(rén)在此期間(jiān)內(nèi)離(lí ≈₹)職的(de)，應在離(lí)職前繳清全部稅款。

納稅人(rén)在2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)後行(‍ε✘xíng)權且尚未繳納全部稅款的(de)，可(kě)按此規定執行(φ®←xíng)，分(fēn)期繳納稅款的(de)期限自(zì)行(xíng)權日(rìΩ★'®)起計(jì)算(suàn)。